필리핀 부가가치세 환급 신청

'부가가치세 환급을 신청하면 자동으로 국세청 감사가 시작되나요?' 및 부가가치세 환급 관련 기타 질문

 

필리핀 세무 전문가가 부가가치세 환급 신청 절차에 대한 가장 자주 묻는 질문들, 즉 자격 요건, 필요 서류, 기한, 그리고 납세자들이 국세청(BIR)에 환급 신청 시 흔히 겪는 문제들에 대해 답변합니다.

 

누가 부가가치세 환급을 신청할 수 있나요?

 

사업자는 영세율 거래와 관련된 미사용 매입 부가가치세(구매 시 납부한 부가가치세)가 있는 경우 부가가치세 환급을 청구할 수 있습니다. 해당 청구는 거래가 발생한 과세 분기 종료일로부터 2년 이내에 제출해야 합니다.

 

일반적으로 납세자는 다음과 같은 상황에서 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다.

 

1. 재화 또는 용역의 직접 수출
   업체는 수출 매출이 총 매출에서 차지하는 비율과 관계없이 해당 수출 거래와 관련된 매입 부가가치세 환급을 신청할 수 있습니다.
2. 부가가치세 영세율 또는 실질적으로 영세율이 적용되는 활동
   기업은 특정 간접 수출 또는 영세율 적용 대상 기업과의 거래를 포함하여 법적으로 부가가치세 영세율이 적용되는 활동에 종사하는 경우 해당 매출에 대한 매입 부가가치세 환급을 청구할 수 있습니다. 예를 들어, 이는 PEZA(필리핀 경제특구)에 등록된 기업에 재화 또는 용역을 판매하는 경우를 포함합니다.
3. 부가가치세 등록 사업자가 영업을 중단하고 미사용 매입 부가가치세
   가 남아 있는 경우, 세법 규정의 요건을 충족하면 남은 금액에 대해 환급 또는 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

 

이 규칙은 필리핀 세법 제112조에 근거하며, 해당 조항은 초과 매입 부가가치세에 대한 환급 또는 세액 공제 증명서 발급을 규정합니다.

 

상품이나 서비스를 수출하는 경우, 판매가 필리핀 외에서 이루어졌으며 부가가치세 영세율 적용 대상임을 증명하기 위해 국세청(BIR)에 제출해야 하는 주요 서류는 무엇입니까?

 

해외에 상품을 수출하거나 해외 고객에게 서비스를 제공하는 납세자인 경우, 국세청(BIR)은 해당 거래가 진정한 수출 판매 임을 증명하는 자료를 요구합니다. 이는 적격 수출 거래에 한해서만 부가가치세 영세율이 적용되거나 부가가치세 환급 청구가 가능하기 때문입니다.

 

필요한 서류의 종류는 상품을 수출하는지 서비스를 수출하는지에 따라 다릅니다.

 

상품	서비스
외화로 표시된 매출 송장 또는 환산된 공식 영수증.
해외 송금 증명서  이 문서는 일반적으로 필리핀 은행에서 발급하며, 해외에서 송금된 금액이 현지에서 환전 또는 입금되었음을 나타냅니다.
항공화물운송장(AWB)/최종선하증권(BL) 또는 청구서/계정명세서/서비스 계약서 사본.	SEC에서 발급한 NRFC 미등록 증명서 원본 과 정관 또는 외국 법인 설립 증명서 사본을 제출하여 해당 NRFC(서비스 구매자)가 필리핀에서 사업을 하지 않는다는 사실을 증명해야 합니다.

고액 구매란 무엇이며, 부가가치세 환급을 신청할 때 어떤 증빙 서류를 준비해야 하나요?

 

"고액 구매"란 납세자가 청구 기간 동안 총 구매액에서 상당한 비중을 차지하는 특정 공급업체로부터의 대규모 구매를 의미합니다.

 

간단히 말해, 특정 공급업체로부터의 총 구매액이 해당 분기 또는 연도의 총 구매액의 5%를 초과하는 경우 해당 구매를 고액 거래로 간주합니다 . 이러한 거래에 대해서는 일반적으로 부가가치세 환급 신청시 지불 증빙 자료를 제출해야 합니다.

국세청(BIR)에 부가가치세 환급 청구를 위해 서류를 제출할 때, 누가 송장을 인증하고 서명할 권한이 있습니까?

 

매출 및 구매를 증명하는 송장/영수증의 공증 사본은 납세자-청구인의 다음 담당자 중 한 명이 직접 서명해야 합니다.

 

• 대통령
• 소유주
• 재무 책임자
• 회계부장
• 회계 지식이 있거나 관련 서류를 보관하는 다른 서명자. 

권한을 위임받은 담당자는 공증된 회사 비서 증명서, 동업 결의서 또는 특별 위임장에 따라 공식적으로 권한을 부여받아야 하며, 회사 신분증을 함께 제출해야 합니다. 납세자/청구인의 지정된 담당자 또는 직원만이 송장을 인증하고 서명할 수 있으며, 외부 대리인은 이를 수행할 수 없습니다.

 

부가가치세 환급을 신청하면 자동으로 국세청 감사가 진행되나요? 감사 시에는 어떤 서류를 준비해야 하나요? 

 

네. 부가가치세 환급을 신청하는 납세자는 일반적으로 국세청(BIR)의 검증 절차를 거쳐야 합니다. 신청이 승인되면 국세청은 일반적으로 감사 절차를 시작하기 위해 납세자 검증 통지서(TVN)를 발행합니다.

 

납세자는 부가가치세 고지서(TVN)를 수령하면 일반적으로 고지서 수령일로부터 10일 이내에 회계 장부 및 기타 회계 기록(송장 및 영수증 원본 포함) 을 준비하여 제출해야 합니다 . 요청된 서류를 제출하지 않을 경우 부가가치세 환급 청구가 거부될 수 있습니다.

 

또한, 담당 BIR 세무 공무원 및 그룹 관리자는 검증 절차의 일환으로 현장 실사 및 사무실 방문을 실시할 수 있습니다. 이러한 절차는 부가가치세 환급 청구를 뒷받침하는 거래 및 서류의 진위 여부를 확인하기 위해 수행됩니다.

 

일반적으로 국세청(BIR)에서 부가가치세 환급 청구를 처리하는 데 얼마나 걸립니까?

 

현행 세법에 따라 국세청(BIR)은 모든 서류가 제출된 날로부터 90일 이내에 부가가치세 환급 청구를 처리해야 합니다.

 

실제로 90일의 처리 기간은 일반적으로 다음과 같이 배분됩니다.

 

• 최대 55일 - 감사 및 검증 단계로, 문서 검토, 거래 내역 확인, 담당 세무 공무원의 사무실 방문 또는 현장 방문이 포함될 수 있습니다.
• 약 15일 – 조사 결과 및 관련 서류에 대한 최종 검토.
• 약 5일 소요 - 국세청(BIR) 담당자의 최종 승인.
• 부가가치세 환급 수표 처리 및 발송까지 약 15일 소요됩니다.

제출된 서류의 완성도와 검토 대상 거래의 복잡성에 따라 이러한 일정은 달라질 수 있습니다.

 

Rappler